Корпоративное право

Стоимость патентной системы налогообложения

Написано в manager

Чтобы работать «на себя» нужно иметь знания не только в финансах и менеджменте, но и уметь правильно минимизировать налоговые затраты.

Для начинающих бизнесменов, государство разработало несколько льготных режимов налогообложения, позволяющих несколько снизить налоговое бремя на малое предпринимательство.

Какие налоги должен уплачивать предприниматель «на патенте»?

Понятие

Данная система налогообложения действует не так давно – с 01. 01. 2013 года, но уже пользуется популярностью среди предпринимателей.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

+7 (499) 110-43-85 (Москва)

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

8 (800) 222-69-48 (Регионы)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Применять такую систему в своей деятельности могут индивидуальные предприниматели, юридические лица не имеют права.

Суть этой системы в том, что ИП может купить патент на ведение определённой деятельности, заплатив за определённый период времени некую сумму. Больше ему нет необходимости появляться в налоговой инспекции. Как только патент закончит действовать, предприниматель больше эту деятельность осуществлять не может.

Но, если есть желание и финансовые возможности, то он может продлить действие этого же патента, или же купить новый, на другой вид деятельности.

Патент выдаётся на срок от 1 месяца до 1 года. Его выбирает сам предприниматель. Но, существует календарный год, который заканчивается 31 декабря. И, если ИП, решил купить патент в сентябре, то он может это сделать только на 3 – 4 месяца, а не на год. А потом, 01 января следующего года, он может патент, сроком действия 1 год.

Стоимость патента также зависит от срока его использования.

Этот показатель устанавливается государством, и рассчитывается в зависимости от предполагаемой суммы годовой прибыли при осуществлении того или иного вида деятельности, а также от того, будут у ИП работать наёмные работники или нет.

Патентная система налогообложения (ПСН) относится к специальному, то есть льготному, режиму налогообложения.

«Льготность» ПСН заключается в том, что ИП «на патенте» освобождается от уплаты следующих налогов:

  • НДФЛ;
  • налога на имущество;
  • НДС.

Законодательство

Налоговым кодексом в 2019 году патентная система налогообложения регулируется главой 26.5 НК РФ.

Но, не стоит думать, что любой предприниматель может применять такую систему налогообложения.

Есть определённый перечень видов деятельности, для которых разрешено применение ПСН. Полный перечень таких видов деятельности приводится в Приказе ФНС от 15. 01. 2013 года № ММВ-7-3/9@.

Но, региональные власти имеют право этот список либо расширить, либо сузить. Поэтому, перед тем, как подавать заявление на применение ПСН, необходимо посетить налоговую службу по месту регистрации, и уточнить точный список.

Чтобы начать применять ПСН, необходимо подать заявление в ФНС по месту регистрации предпринимателя. Заявление заполняется по форме, установленной Приказом ФНС от 14. 12. 2012 года № ММВ-7-3/957@.

Видео: нюансы

Преимущества и недостатки

Как и любого другого режима налогообложения, у патентной системы есть свои преимущества и недостатки.

К преимуществам можно отнести:

1. можно не применять ККТ, так как такой нюанс не предусмотрен законодательно. Если ИП занимается торговлей, то, по требованию покупателей, он должен представлять другие документы, подтверждающие оплату покупателем определённого товара, услуги или работы.

К таким документам относятся:

  • товарный чек;
  • квитанция;
  • иной платёжный документ, имеющий печать предпринимателя и его подпись.

2. патентную систему также можно совмещать и с другими льготными режимами – с УСН и ЕНВД;
3. не нужно отчитываться перед налоговой инспекцией, сдавая отчёты и декларации;
4. не нужно вести бухгалтерский учёт;
5. предприниматель должен только вести книгу учёта доходов и расходов, но предъявлять её на проверку он не обязан, а также заверять. Такая книга ведётся по каждому отдельному патенту;
6. купив патент, можно работать по разным округам, но в пределах одного субъекта федерации;
7. можно купить сразу несколько патентов и заниматься несколькими видами деятельности.

Но, при таком количестве преимуществ, существуют и свои недостатки этой системы.

К таковым можно отнести:

  • налог нужно заплатить заранее, не зная точно, окупить он или нет. То есть, предприниматель сначала покупает патент. Тем самым оплачивая авансом налог, а потом уже приступает к ведению деятельности;
  • никакие расходы не принимаются к учёту для уменьшения налоговой базы для покупки патента;
  • для каждого вида деятельности, которые предприниматель собирается осуществлять, необходимо покупать патент;
  • патент действует только в рамках одного субъекта федерации. То есть, если ИП решил вести один и тот же вид деятельности, но в разных субъектах, в каждом из них он должен покупать себе патент;
  • есть определённые условия для применения патентной системы налогообложения;

    Эти условия касаются ограничений по численности наёмных сотрудников и по сумме годовой прибыли. Первый показатель не должен превышать среднесписочное число в 15 наёмных работников. А величина годовой прибыли в каждом регионе отличается. Потому нужно быть крайне внимательными.

    Так только ИП превысит этот показатель, он лишиться права на применение ПСН.

  • только предприниматели могут использовать такой режим налогообложения. Юридические лица таким правом не обладают.

Сравнения с другими системами

Чтобы понять, почему многие начинающее предприниматели предпочитают использовать именно патентную систему, а не другие льготные режимы, необходимо провести сравнение.

ЕНВД

Нюансы «патента» и «вменённого налога» в следующем:

  • ПСН не является обязательной для всех видов деятельности, в отличие от ЕНВД;
  • сроки подачи заявления для применения ПСН и ЕНВД отличаются – 10 и 5 дней с момента применения соответственно;
  • после окончания срока действия патента не нужно подавать заявление о прекращении деятельности, это происходит «автоматически». При прекращении «вменённой» деятельности заявление нужно подать в течение 5 дней после фактического окончания его применения;
  • срок действия ЕНВД не ограничивается временем, а ПСН – от 1 месяца до 1 года;
  • количество работников при ПСН и ЕНВД – может быть 15 и 100 соответственно;
  • при «патенте» не нужно подавать декларации, а «вменёнщики» сдают отчётность ежеквартально;
  • разные способы расчёта налога.

УСН

«Упрощёнка» не менее популярный среди предпринимателей режим налогообложения, чем ПСН. Но отличия между этими режимами всё же существуют.

К ним можно отнести:

  • при УСН учитывается реально полученный предпринимателем доход, а при ПСН – максимально возможный;
  • на УСН необходимо подавать декларации, а на ПСН – не нужно;
  • сумму налога к уплате при УСН можно уменьшить на величину уплаченных страховых взносов, при ПСН – нельзя;
  • у УСН есть 2 объекта налогообложения, можно выбрать любой, а при ПСН такого выбора нет;
  • разница в количестве наёмных сотрудников при УСН и ПСН – 100 и 15 человек соответственно;
  • при ПСН разрешено не применять ККТ, а при УСН таких льгот нет.

ЕСХН

Эти 2 системы налогообложения имеют между собой множество отличий, так как практически не пересекаются. Единственное между ними сходство – и та, и другая система предназначена для определённых видов деятельности.

ОСНО

Разница между ПСН и основным режимом колоссальная, поэтому сравнивать их нельзя.

  1. ОСН – это общий режим, когда налогоплательщик платит все возможные обязательные налоги;
  2. а ПСН – это льготный режим, и предприниматель освобождается от ряда налогов.

Поэтому и сравнивать их не стоит!

Виды деятельности при патентной системе налогообложения

Как уже упоминалось, применять «патент» могут только те предприниматели, которые осуществляют определённый вид деятельности. Полный перечень представлен в Приказе ФНС от 15. 01. 2013 года № ММВ-7-3/9@.

Вот некоторые из них:

  • услуги прачечной;
  • экскурсионные услуги;
  • перевозка пассажиров и грузов по воде;
  • услуги по химчистке;
  • услуги по прокату;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • ремонт бытовой техники, предметов мебели;
  • услуги фотографа;
  • услуги по уходу за ребёнком или больным родственником;
  • другие виды услуг, представленные в Приказе ФНС № ММВ-7-3/9@.

Как получить

Чтобы начать применение патентной системы, необходимо:

  • подать заявление;
  • оплатить патент;
  • и соответствовать некоторым критериям.

Налоговая база

Стоимость патента зависит от нескольких факторов:

  • вида деятельности;
  • срока применения;
  • наличия или отсутствия наёмных работников. Стоимость патента для ИП с работниками несколько выше.

Ставка при таком режиме равна 6% от максимально возможной прибыли в месяц при применении того или иного вида деятельности. Об этом говорится в ст. 346.50 НК РФ.

Поэтому стоимость налога к уплате можно рассчитывать следующим образом:
(максимально возможная прибыль за год / 12) * количество месяцев применения патента * 6%

Налоговую базу нельзя уменьшать на расходы, в том числе, на суммы обязательных платежей в ПФР. Предприниматель производит расчёт суммы налога к уплате самостоятельно.

Чтобы точно рассчитывать стоимость к уплате, можно воспользоваться онлайн калькулятором на официальном сайте ФНС.

Заявление

Перейти на такой режим налогообложения можно не позднее чем в течение 10 дней с момента фактического применения этого режима, или же при регистрации ИП. Для этого необходимо подать соответствующее заявление в ФНС по месту регистрации предпринимателя.

Образец документа представлен тут.

Форма заявления утверждена Приказом от 14. 12. 2012 года № МВ-7-3/957@. Заполняет заявление сам предприниматель или его представитель при наличии у него нотариальной доверенности.

Документы

Если заявление подаётся в момент регистрации предпринимателя, то необходим только паспорт этого гражданина. Если же оно подаётся позже, то необходимо свидетельство о госрегистрации ИП в качестве налогоплательщика.

Куда обращаться

В налоговую службу по месту регистрации предпринимателя или же в налоговую службу по месту регистрации гражданина, который собирается стать предпринимателем.

Срок действия

  1. Определяет сам ИП, но не больше 1 года. Например, с 01.01.2017 по 31.12.2017 года.
  2. Если ИП регистрируется в середине года, то и уплачивает сумму патента за месяцы, которые остались до конца календарного года.

Налоговым периодом, согласно ст. 346.49 НК РФ является календарный год или тот период, за который оплачен патент.

Территория действия патента

Патент действует только в том субъекте федерации, в котором он был куплен.

Оплата и отчетность

В п. 2 ст. 346. 51 НК РФ указаны следующие сроки уплаты налога:

1. если срок действия патента до полугода, то необходимо разово уплатить всю сумму;
2. если срок действия патента от полугода до года, то можно уплачивать следующим образом:

  • 1/3 в течение 90 дней после начала действия патента;
  • 2/3 не позднее, когда срок действия патента истечёт.

В ст. 346. 52 НК РФ сказано, что налоговая декларация по уплаченному налогу в ФНС не подаётся.

Страховые взносы

И хотя ПСН – это льготный режим налогообложения, никто не освобождал предпринимателей от уплаты страховых взносов на пенсионное и медицинское страхования за себя и за наёмных работников, если таковые имеются.

За себя ИП должен уплачивать взносы по фиксированной сумме:

  • на пенсионное страхование – 23 400 рублей в год;
  • на медицинское – 4 590 рублей в год.

Соответственно, если патент куплен на срок меньше года, то необходимо пересчитать сумму взносов в ПФР и медстрахование.

Как уже упоминалось, расчёт налога производится от максимально возможной прибыли за год.

В 2017 году этот показатель равен 187 200 рублей. Поэтому положение о том, что при превышении годового оборота лимит в 300 тысяч рублей, ИП должен будет доплачивать в ПФР и ФСС, в данном случае, не действует.

Утрата права на применение

Есть несколько условий, при которых предприниматель может потерять своё законное право на применение ПСН:

  • превышение доходов от реализации товаров, продукции, работ или услуг по всем оплаченным патентам, за годовой период сумму в 60 млн. рублей;
  • превышение среднесписочной численности сотрудников за календарный год отметку в 15 человек;
  • предприниматель вовремя не уплатил налог.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

About the author

manager

Оставить комментарий